Договоры дарения и мены, являясь гражданско-правовыми сделками, имеют свои плюсы и минусы. Довольно часто к ним прибегают, когда необходимо оформить отчуждение недвижимого имущества. Использование того или иного вида будет напрямую зависеть от конкретных обстоятельств и взаимоотношений между дарителем и одаряемым.
Плюсы и минусы договора дарения
Регулирование дарения осуществляется гл. 32 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Под ним понимается, как правило, безвозмездная передача вещи в собственность от одного лица к другому (ст. 572 ГК РФ). Дарение обладает специфическими чертами, в результате чего имеет определенные положительные и отрицательные стороны при его применении.
Среди плюсов применения дарственных можно выделить следующие:
- Форма совершения — простая письменная, в ряде случаев допустима устная форма (ст. 574 ГК РФ). Нотариальная форма — в случаях, когда стороны сделки самостоятельно это определяют.
- Право собственности переходит от одного лица к другому при заключении договора, поскольку осуществляется фактическая передача дара (за исключением дарения в будущем либо сделки с недвижимостью).
- Подарок становится собственностью только одаряемого (при дарении лицу, состоящему в браке, не возникает режим совместной собственности супругов — п. 1 ст. 36 Семейного кодекса РФ — СК РФ)
- В соответствии пп. 18.1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (НК РФ) одаряемый может быть освобожден от уплаты налога на доходы.
- В некоторых случаях применение дарственных позволяет отчуждать имущество в обход ограничительных норм действующего законодательства РФ, устанавливающих преимущественное право покупки.
Минусы дарения:
- Безвозмездность — является негативным обстоятельством для дарителя, т.к. он не получает ничего от такой сделки.
- Возможность отмены дарения является большим минусом для одаряемого лица.
- При расторжении дарственной либо признании сделки недействительной, одаряемое лицо обязано возвратить объект дарения (п. 5 ст. 578 ГК РФ, п. 2 ст. 167 ГК РФ).
- Такие соглашения могут быть легко оспорены в суде в некоторых случаях.
- Отсутствие возможности для дарителя по установлению обременений на объект дарения.
- При отсутствии близких родственных связей между сторонами сделки, одаряемый уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Плюсы и минусы договора мены
Гл. 31 ГК РФ регламентирует такую сделку как мена. Этот договор подразумевает под собой передачу товара в собственность в обмен на иной от одной стороны к другой. При этом каждая из сторон является продавцом (ст. 567 ГК РФ).
Не удивительно, что к мене применяются положения купли-продажи, при этом данная сделка обладает рядом специфических черт, что, позволяет выделить следующие ее плюсы и минусы.
Положительные стороны применения договора мены:
- Оформление такого договора осуществляется в простой письменной форме. Обязательного нотариального удостоверения не нужно.
- Товары признаются равноценными, что позволяет сторонам не прибегать к лишним процедурам, связанным с расчетами (если иное не предусмотрено договором).
- Имеются определенные гарантии прав сторон в случае возникновения спорной ситуации и оспаривания сделки в суде. Признание ее недействительной приводит к возвращению положения, существовавшего до момента заключения договора.
Пример
Иванов и Петров решили поменяться квартирами, заключив договор мены. После исполнения договора родственникам Петрова в суде удалось признать эту сделку недействительной, в результате чего к Иванову и Петрову вернулись прежние жилые помещения.
К отрицательным моментам применения такой сделки относится следующее:
- В случаях, когда товары являются неравноценными, стороне, предоставляющей имущество меньшей стоимости, придется уплатить разницу в ценах.
- Переход права собственности на обмениваемые товары происходит одновременно после исполнения сторонами обязательств по передаче товара (исключение — недвижимость).
- Поскольку к мене применяются правила о купле-продаже, то выгодоприобретатели по сделке являются плательщиками НДФЛ.
- Переданный другой стороне товар является общей совместной собственностью супругов.
Мена или дарение недвижимого имущества
Наиболее часто в гражданском обороте встречаются сделки с недвижимым имуществом (т.е. объектами, которые прочно связаны с землей и их перемещение без ущерба назначению невозможно — ст. 130 ГК РФ).
Учитывая данное обстоятельство, приведем общую сравнительную характеристику договоров мены и дарения, связанных с отчуждением недвижимого имущества:
| Основание сравнения | Договор дарения | Договор мены |
| Нормативное регулирование | Гл. 32 ГК РФ | Гл. 31 ГК РФ (с применением положений гл. 30 ГК РФ) |
| Предмет договора | Безвозмездная передача имущества от дарителя к одаряемому | Встречная передача имущества между сторонами (носит возмездный характер) |
| Форма договора | Простая письменная. Нотариальное удостоверение не требуется (ст. 574 ГК РФ, ст. 550 ГК РФ) | |
| Объект договора | Недвижимое имущество (дом, квартира, дача, земельный участок и т.д.). Должны быть отражены индивидуальные признаки в полном объеме. | |
| Стороны договора | Даритель, одаряемое лицо. Не может быть дарителем малолетнее либо недееспособное лицо (ст. 575 ГК РФ), обязательное требование — собственник имущества | 2 стороны, которые одновременно выступают в качестве продавца и покупателя. |
| Права и обязанности сторон | Перечень узкий | Перечень широкий |
| Указание цены | Необходимо при нотариальной форме сделки, а также для целей налогообложения | Обязательно (для установления равнозначности объектов мены, а при обратном — установления размера доплаты) |
| Установление ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по договору | Нет | Да |
| Наличие госрегистрации | Обязательна | |
| Момент перехода права собственности | Момент госрегистрации, которая осуществляется Управлением Росреестра по субъекту РФ в порядке, установленном Федеральным законом № 122-ФЗ от 21.07.1997 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». | |
| Передача имущества | Передаточный акт не обязателен | Обязательно по акту приема-передачи |
| Наличие налогообложения | Для дарителя — нет. Для одаряемого лица — да (кроме случаев освобождения от его уплаты). | Для обеих сторон — да. Но имеется ряд особенностей, при которых этот налог может не уплачиваться. |
Мена или дарение жилого помещения
Как правило, говоря о сделках по отчуждению недвижимости, заинтересованные лица подразумевают комнату, квартиру, дом, т.е. жилое помещение. Исходя из выше представленного анализа договоров мены и дарения недвижимости, а также учитывая особенности отчуждения жилых помещений, необходимо выделить следующее:
- объектом сделки будет выступать непосредственно жилое помещение, индивидуальные признаки которого должны отражаться в договоре. К таковым относятся: адрес, общая (и жилая) площадь помещения, этаж, количество комнат, кадастровый или условный номер);
- необходимо отразить обязательные условия (сведения о правоустанавливающем документе на жилое помещение — свидетельство о государственной регистрации права собственности; указание на проведение процедуры государственной регистрации перехода права собственности; перечень лиц, которые сохраняют право пользования жилым помещением, указание на существующие ограничения и обременения);
- указание стоимости жилого помещения;
- при проведении процедуры госрегистрации в регистрирующий орган подается пакет документов, в котором должны находиться нотариально удостоверенное согласие супруга (если даритель состоит в браке и имущество нажито в его период), в некоторых случаях — согласие органов опеки и попечительства;
Размер госпошлины составляет 2000 рублей — пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (если речь идет о договоре мены — для каждого жилого помещения).
Основными отличиями дарственной от мены являются:
- Характерная черта дарения — безвозмездный характер.
- В договоре мены жилого помещения всегда должно быть указано 2 объекта недвижимости, а также то, что площади могут быть неравными.
- При мене необходимо установление размера доплаты за жилое помещение, если передаваемая недвижимость не является равнозначной, т.е. требование о цене является существенным условием (ст. 555 ГК РФ).
- Передача жилых помещений по договору мены осуществляется всегда только по передаточном акту.
- Мены жилых помещений может осуществляться и в том случае, когда стороны не являются собственниками этих помещений. Речь идет о муниципальном жилом фонде, а лица проживают в квартирах по договору социального найма. В этом случае необходимо получение разрешения от органов местного самоуправления. При этом обмен муниципальной квартиры на квартиру, находящуюся в собственности, и наоборот — невозможен. При дарении — только когда жилое помещение находится в собственности дарителя.
Важным вопросом при рассмотрении данной темы является налогообложение.
Здесь следует отметить, что при совершении дарения квартиры только одаряемое лицо должно платить налог (п. 5 ст. 208 НК РФ) в размере 13% от ее стоимости (ст. 224 НК РФ). При этом в ряде случаев, налогоплательщик освобождается от его уплаты — близкие родственники, прямо указанные в пп. 18.1 п. 1 ст. 217 НК РФ.
Поскольку к такому договору применяются положения, регулирующие куплю-продажу, необходимо определить доход, который получает каждая из сторон (п. 5 ст. 208 НК РФ). Сложности возникают, поскольку оплата квартир осуществляется не в денежной форме, а в натуральном выражении.
П. 1 ст. 210 НК РФ предусматривает, что в налоговую базу включаются любые доходы, в том числе полученные в натуральной форме.
Таким образом, доход каждой из сторон определяется исходя из стоимости каждого жилого помещения (если они равнозначны). Когда возникает ситуация с доплатой, то она также рассматривается в качестве дохода.
При этом стороны имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимости (ст. 220 НК РФ), когда он владел квартирой менее трех лет. Размер такого вычета при продаже квартиры составляет не более 1 млн. рублей.
Иным способом уменьшения размера налога можно назвать «отсутствие дохода». Т.е. расходы на приобретение новой квартиры не превышают доходов от продажи первой.
Пример
Иванов меняется с Петровым квартирами, стоимость каждой из которых составляет 3 млн. рублей. Таким образом, величина доходов равна расходам (3000000-3000000=0) и составляет 0 рублей. Уплата налога не требуется.
Помимо этого такие налогоплательщики, являясь покупателями, также сохраняют право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилого помещения (ст. 220 НК РФ). Никаких исключений для договора мены в этом случае НК РФ не предусматривает.
При этом в качестве подтверждающего расходы документов является непосредственно договор мены с актом приема-передачи квартиры.
Также в соответствии с пп. 17.1 п. 1 ст. 217 НК РФ такие налогоплательщики могут быть освобождены от НДФЛ, когда владение жилым помещением составляет более трех лет.
Мена или дарение земельного участка
Еще одним распространенным объектом недвижимости в гражданско-правовых сделках является земельный участок. Оформление договора, как дарения, так и мены, с этим объектом осуществляется по общим, ранее рассмотренным, правилам, с учетом следующих особенностей:
- Объект договора — земельный участок, прошедший государственный кадастровый учет. Индивидуальные признаки: вид разрешенного использования, целевое назначение, категория земель, площадь, адрес места нахождения, кадастровый номер.
- Помимо норм ГК РФ, к таким сделкам необходимо применение Земельного кодекса РФ.
- В договорах обязательно указание на существующие обременения и ограничения земельного участка, сведения о правоустанавливающих документах на него.
- Переход права собственности по таким договорам также подлежит госрегистрации, при этом размер госпошлины составляет 350 рублей (пп. 24, 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Налогообложение осуществляется точно также как и при мене либо дарении квартиры. При этом для определения налоговой базы может быть использована не рыночная, а кадастровая стоимость земельного участка.
Последствия использования договора дарения вместо договора мены
Применительно к данному пункту следует отметить, что использование одной сделки вместо другой влечет одно последствие — признание сделки недействительной с момента ее заключения (ст. 167 ГК РФ).
При этом такие сделки являются мнимыми (совершается для вида, без намерения создания юридических последствий для сторон) либо притворными (цель сделки — прикрыть иную сделку).
В любом из указанных случаев такие соглашения признаются ничтожными, т.е. не порождающими никаких юридических последствий для сторон.
Исполненное по такому договору возвращается сторонами. К притворной сделке применяются правила той сделки, которая в действительности имела место быть.
Заключение
В конце следует отметить следующую информацию:
- По своему оформлению дарственная проще, нежели договор мены, поскольку в такой сделке присутствует только один объект.
- Оба этих вида сделки обладают своими плюсами и минусами, как в содержании, так и в налогообложении.
- Подмена одной сделки другой влечет ее недействительность.
Вопрос — Ответ
Нужно ли составлять акт приема-передачи земельного участка по договору дарения?
Составление такого акта не является обязательным для этого вида сделок.
В договоре мены квартиры необходимо указывать инвентаризационную стоимость?
Стоимость объектов определяется по соглашению сторон (Вы можете указать как рыночную, так и инвентаризационную стоимость).
У вас остались вопросы?
Приемущества:
- Полная анонимность
- Бесплатно
- Возможность обсудить любые темы, связанные с дарением
Договор мены. Договор дарения. Сравнение
Договор мены – договор, по которому каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.
Договор дарения – договор, согласно которому одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор мены
Данный договор является:
- Консенсуальным. Это означает, договор считается заключенным с момента согласования всех существенных условия сторонами;
- Возмездным – договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей;
- Синаллагматическим (взаимным) – договор, в котором у каждой из сторон имеются обязанности.
Каждая из сторон данного договора одновременно является продавцом в отношении вещи, которую она обязуется передать контрагенту, и покупателем в отношении вещи, которую она обязуется принять в обмен. Поэтому к договору мены соответственно применяются правила о договоре купли-продажи, если только это не противоречит существу отношений мены
Предметом договора мены могут быть как движимые вещи, в том числе ценные бумаги, так и недвижимое имущество. Также предметом мены могут быть некоторые имущественные права, например, корпоративные права
[reklama]
Договор дарения
Способы дарения (перечень исчерпывающий):
- Передача в собственность одаряемому лицу принадлежащей дарителю вещи;
- Передача одаряемому дарителем имущественного права в отношении самого дарителя;
- Передачи одаряемому дарителем своего имущественного права в отношении 3 лица;
- Освобождения одаряемого от исполнения имущественной обязанности в отношении дарителя;
- Освобождение одаряемого от его имущественной обязанности перед третьим лицом.
Дарение является договором, а не односторонней сделкой, ибо всегда требует согласия одаряемого на принятие дара. Обычно согласие выражается в форме принятия дара. Вместе с тем по общему правилу дарение – односторонний договор, в котором у одаряемого отсутствуют обязанности (если только речь не идет о такой особой разновидности дарения, как пожертвование).
Объектами договора дарения могут выступать вещи, не изъятые из оборота, а также имущественные права (вещные, обязательственные, корпоративные и исключительные), не носящие строго личного характера, либо освобождение от аналогичных имущественных обязанностей.
[reklama2]
Договор мены: его плюсы и минусы по сравнению с договором купли-продажи
24.06.2016 | 08:00 45908
Сделки с недвижимостью по договорам мены не очень популярны, они составляют лишь 10% от всех операций с квартирами. Но иногда гораздо выгоднее поменяться жилплощадью, чем продавать и покупать. Это позволяет сэкономить на оформлении сделки.
Федот, да не тот
Мена – это операция, в ходе которой стороны обязуются передать в собственность друг друга один товар в обмен на другой. Одновременно с совершением сделки каждый участник получает право собственности на предмет обмена.
По большому счету, мена – та же купля-продажа. Разница в том, что в первом случае стороны расплачиваются друг с другом по бартеру, то есть товар на товар, а во втором – деньгами.
Сделки по договорам мены регулируются Гражданским кодексом РФ (статьи 567-571).
Для сделок по договорам мены (ДМ) действуют в основном те же правила, что и по договорам купли-продажи (ДКП). То есть если обмениваются квартиры стоимостью более 1 млн руб.
, приобретенные меньше трех лет назад, то придется заплатить подоходный налог 13%. Точно так же нужно регистрировать договор в Росреестре.
Как и при ДКП, требуется согласие супругов на совершение сделки и тоже не разрешается ухудшать жилищные условия ребенка, если он в результате ДМ переезжает с одной жилплощади на другую.
Так что на общих нюансах мы останавливаться не будем. А лучше поговорим только о специфических сторонах мены. Они весьма любопытны.
Кому это надо
К мене редко прибегают по понятным причинам: найти того, кого устроит ваша квартира и чья жилплощадь при этом понравится вам, непросто. Зато при родственных сделках мена – отличный вариант.
Например, супруги развелись, и им нужно поделить трехкомнатную квартиру, которой они владели на праве долевой собственности. А у жены при этом есть еще своя собственная однокомнатная.
Можно, конечно, эту «однушку» продать и выкупить у экс-супруга его долю в «трешке». Но поиск покупателя, учитывая кризисное падение спроса, может затянуться на неопределенный срок. Вдобавок придется заплатить за совершение этой сделки, а потом еще одной – по выкупу доли.
Мена же позволяет полюбовно решить вопрос всего за месяц. Если, конечно, у бывших супругов нет взаимных претензий и они согласны на такой вариант.
Еще пример. Члены семьи получили наследство от умершего отца. По завещанию каждому назначено имущество: сыну автомобиль и земельный участок, дочери дача. Но сыну машина не нужна, да и земля ни к чему. А вот дача пригодилась бы.
Дочь же, наоборот, предпочла бы авто и землю. При этом оба хотят сохранить это имущество в семье, не продавая чужим людям. Здесь договор мены – идеальный выход, опять же если между сторонами нет никаких противоречий.
Более привлекательным будет договор мены и в тех случаях, когда срочно продать или купить жилье не требуется и вы готовы ждать подходящего варианта на обмен довольно долго.
Или если есть немного денег, которые вы готовы доплатить за улучшение жилищных условий при обмене. Новое жилье на них не купишь, а затеваться с ипотекой дорого или кредит не одобряют. Скажем, вы бы хотели поменять свое однокомнатное жилье на аналогичное, но в другом районе, более престижном, доплатив разницу в цене. В таком случае мена оправдана.
Бубновый интерес
В чем преимущества такой сделки? Когда меняются равноценные по стоимости квартиры, то все расчеты между сторонами производятся без денег. Поэтому не нужно платить комиссию за перевод по безналичному расчету, а ведь она начинается от 1% от перечисляемой суммы – в итоге набегает немаленькая оплата.
Не придется раскошеливаться и на аренду банковской ячейки и сопутствующие услуги (комнату для переговоров, доверенность на доступ контрагентов арендатора к ячейке и т. п.) – расходы за месяц составили бы около 3 тыс. руб.
Правда, если одна квартира, участвующая в сделке, дороже другой, то для доплаты нужно будет провести указанные операции. Но все же это будут меньшие траты.
Договор мены – это один документ, а ДКП – два: один человек продает имущество, а второй покупает, поэтому для каждой стороны составляется отдельный договор. Соответственно госпошлину за регистрацию ДКП придется платить дважды – в целом 4 тыс. руб.
То же относится и к нотариальному заверению сделки. Вообще-то закон этого не требует.
Можно составить договор мены в простой письменной форме, обойтись без нотариуса и просто зарегистрировать документ в Росреестре.
Но некоторые для надежности предпочитают посетить нотариуса. Его услуги обычно стоят около 3 тыс. руб. за заверение одного договора (или проценты от стоимости квартиры). При купле-продаже придется платить дважды, ведь договора-то два. А при мене – только один раз.
Еще один крайне важный нюанс касается расторжения договора. Допустим, покупатель по каким-то причинам заподозрил продавца в нечестности и через суд добился расторжения сделки купли-продажи.
Продавец должен полностью вернуть ему уплаченные за квартиру деньги. Но он их давно потратил. Тогда покупателю придется ждать выплаты не один год и можно вообще не дождаться.
Если же стороны обменялись квартирами по ДМ, а после этого сделка была расторгнута, то просто возвращается статус-кво: каждый участник получает свою прежнюю квартиру. Финансовый ущерб понесет только тот, кто, например, сделал свежий ремонт в новом жилище – эти затраты не компенсируются.
Подоходный налог при мене платится только в том случае, когда стоимость меняемого имущества неодинакова (помним про условие о трехлетнем возрасте недвижимости, которое упомянули в начале).
Например, вы меняете свою «двушку» стоимостью 4 млн руб. на однокомнатную, оцененную в 3 млн руб. Вторая сторона ДМ должна будет доплатить вам 1 млн руб. – и налогом облагается эта сумма, а не 4 млн. Значит, и размер налога будет меньше.
Не без этого
Не все так прекрасно, конечно. Есть у ДМ и минусы. Один мы уже назвали: если сделка совершается не между родственниками или знакомыми, то придется долго искать вариант для обмена.
Второй – договоры мены расторгаются заметно чаще, чем ДКП. Сделка не денежная, поэтому оценка имущества субъективна. Предположим, поменялись наши уже упомянутые наследники дачей, автомобилем и участком. И тут жена наследника решила, что его машина и земля вместе стоят дороже, чем дача. Заказала экспертную оценку недвижимости, с ней – в суд. Обычно судьи легко соглашаются с такими доводами.
- Сложности возможны и с налоговыми органами.
- Налоговики могут посчитать, что меняемые квартиры неравны по стоимости, и заподозрить вас в попытке уйти от уплаты налогов.
- Тогда сделку приостановят, а вам придется объясняться с сотрудниками из налоговой службы.
- Что нужно
В договоре мены обязательно должны быть приведены все данные об обмениваемых квартирах (земельных участках, домах и пр.). Это не только адрес и количество комнат с площадями, но и номера и даты регистрации документов, на основании которых имущество принадлежит собственникам.
Если у квартир есть кадастровые номера, то технический и кадастровый паспорта на такую недвижимость к общему пакету документов прилагать не нужно. В противном случае придется заказать эти документы в проектно-инвентаризационном бюро (ПИБ, в некоторых регионах этот государственный орган называется бюро технической инвентаризации – БТИ).
- Если в договоре не прописана стоимость каждого обмениваемого объекта, то они считаются равноценными.
- Когда стоимость указана, придется приложить экспертное свидетельство об оценке имущества.
- В случае разной стоимости объектов обязательно отмечается, производится ли доплата, в каком виде (наличными или безналично), в какие сроки.
- Нелишним будет прописать, что если после регистрации ДМ квартира будет изъята третьими лицами, то другая сторона обязуется полностью возместить пострадавшей стороне все убытки.
- У тех, кто не поленится и внимательно изучит информацию на сайте Росреестра, а также грамотно составит договор, неприятных сюрпризов при обмене не возникнет.
- Надежда Рогожкина Филипп Урбан
Договор дарения и пожертвования: разница, сравнительная характеристика
Время чтения 12 минут Спросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−
Договор дарения и пожертвования имеют сходную правовую природу, но при этом обладают некоторыми различиями, про которые важно знать, выбирая подходящий способ безвозмездной передачи имущества. Сравнительная характеристика этих договоров приведена в нашей статье – прочитав ее, вы поймете, в чем заключаются особенности каждого из них.
Договор дарения – это документ, на основании которого одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) какую-либо вещь, право требования (к себе или иному лицу) или освобождает ее от исполнения каких-либо обязательств перед собой (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Одаряемым, как и дарителем может быть:
- физическое лицо;
- организация.
Запрещено заключение договоров между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Любые другие варианты (даже если физическое лицо дарит имущество организации) допустимы.
Одаряемый может отказаться от получения подарка без объяснения причин, причем он может сделать это как до заключения договора, так и после оформления сделки (ст. 573 ГК РФ).
«Как оформить договор дарения дачи?»
Основные положения
Положения договора дарения должны устанавливать:
- Предмет договора – вещь (или иной актив), передаваемая в качестве подарка, а также детальное ее описание (особенно важно правильное описание в том случае, если в дар передается недвижимость или иное имущество, обладающее большой ценностью).
- Стороны договора – дарителя и одаряемого. В документе должны быть указаны их Ф.И.О. (для организаций – наименование), паспортные данные (для организаций – ИНН, ОРГН и прочие идентификаторы), адрес постоянной регистрации (для организаций – юридический адрес).
Договор дарения является безусловным. Если в такой договор включено условие о том, что в обмен на подарок одаряемый должен совершить какое-либо действие, договор будет признан недействительным.
Недействительным будет считаться и тот договор, в который включено условие о передаче имущества только после смерти дарителя – в этом случае активы будут распределяться в соответствии с положениями законодательства о наследовании.
Плюсы и минусы
Плюсы договора дарения:
- избавление одаряемого от обязанности по уплате НДФЛ, если актив переходит от одного близкого родственника к другому (например, от дедушки к внуку);
- избавление дарителя от обязанности по уплате НДФЛ вне зависимости от того, кому он подарил свое имущество;
- исключение имущества, переданного в дар, из общей массы имущества, совместно нажитого людьми, состоящими в браке.
Минусы договора дарения:
- договор может быть расторгнут только в судебном порядке и только в том случае, если одаряемый совершил покушение на жизнь дарителя или настолько плохо обращался с подаренной ему вещью, что возник риск ее безвозвратной утраты;
- даритель не может влиять на то, как будет использоваться имущество, переданное им в дар.
«Как составить договор дарения квартиры?»
Договор пожертвования ГК РФ
Договор пожертвования – это документ, на основании которого какая-либо ценность (вещь или право) переходит от одной стороны (жертвователя) другой стороне (получателю) в порядке дарения для использования в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ).
Получателем может быть (п. 1 ст. 582 ГК РФ):
- гражданин;
- юридическое лицо (медицинское, социальное, культурное, образовательное или иное некоммерческое учреждение, а также государство, регионы и муниципальные образования России).
Жертвователем может быть любой гражданин или организация.
Если использовать имущество в соответствии с указанным в договоре назначением по каким-либо причинам становится невозможно, изменить назначение его использования можно только с согласия жертвователя.
Если же жертвователя на момент изменения обстоятельств не существует (человек может умереть, а организация – ликвидироваться), принять решение о дальнейшем использовании пожертвованного имущества может только суд (п.
4 ст. 582 ГК РФ).
Основные положения
Положения договора пожертвования должны определять:
- Предмет договора – вещь или право, передаваемое в собственность получателю безвозмездно. Предметом могут быть деньги, имущество (как движимое, так и недвижимое), права, а также выполненные работы и оказанные услуги.
- Характеристики предмета договора. Важно правильно описать саму вещь (право), передаваемую получателю. В договоре может быть указано ее наименование, количество, индивидуальный номер (VIN, IMEI и пр.), физические свойства, марка, модель, состояние, описание недостатков и т.д. Чем проще будет идентифицировать передаваемую вещь, тем лучше.
- Порядок использования пожертвования. Если получателем является физическое лицо, использование имущества по определенному (целевому) назначению является обязательным условием договора пожертвования – в противном случае он будет считаться обычным договором дарения. Если же получателем является организация, условие о целевом использовании имущества может быть включено в договор; если такого условия в договоре нет, организация может использовать имущество в соответствии с его назначением, но обязательно в общеполезных целях (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
Плюсы и минусы
Преимуществами договора пожертвования являются:
- возможность расторгнуть договор в случае, если получатель использовал переданные ему ценности не по целевому назначению;
- жертвователь вправе самостоятельно определять цели, для достижения которых будет использоваться пожертвованное имущество, а также контролировать процесс распоряжения таким имуществом
Недостатками договора пожертвования являются:
- ограниченность категорий лиц, которые могут выступать в качестве получателя;
- существует вероятность расторжения договора пожертвования в случае, если его условия не будут выполняться надлежащим образом (со стороны жертвователя эта особенность будет являться не недостатком, а наоборот достоинством);
- возникновение у получателя обязательств по использованию полученного имущества в строго определенных целях.
Отличия договора дарения и договора пожертвования
Пожертвование – это дарение вещи или права, которые должны быть использованы в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Это значит, что договор пожертвования является разновидностью договора дарения, следовательно, к нему применяются нормы гл. 32 ГК РФ.
При этом при определении условий договора пожертвования важно помнить, что он имеет некоторые отличия от договора дарения. В чем разница между дарением и пожертвованием, вы узнаете из таблицы 1.
Таблица 1 – Отличия договора пожертвования от договора дарения
| № п/п | Критерий отличия | Договор пожертвования | Договор дарения |
| 1 | Цель договора. | Только общеполезные цели (п. 1 ст. 582 ГК РФ). | Любые цели. |
| 2 | Освобождение от исполнения имущественных обязательств как предмет договора. | Не допускается. | Допускается (п. 1 ст. 572 ГК РФ). |
| 3 | Возможность устанавливать определенные требования к получателю. | Использование пожертвования по строго определенному назначению является обязательным условием договора. | Отсутствует, договор дарения не предусматривает возникновения никаких обязательств со стороны одаряемого. |
| 4 | Необходимость уплаты налогов. | Отсутствует. | Возникает, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются близкими родственниками. |
| 5 | Отношения сторон после заключения договора | Жертвователь может следить за тем, как используется переданное им имущество, и, в том случае, если получатель использует его не по целевому назначению, он может расторгнуть договор пожертвования. | Отношения между сторонами прекращаются. |
Существует такая разновидность договора пожертвования, как благотворительное пожертвование.
В случае заключения такого договора ценности могут передаваться как на безвозмездной, так и на возмездной основе на льготных условиях (например, организация может продать детской больнице игрушки со значительной скидкой от рыночной цены (ч. 2 ст.
5 Федерального закона «О благотворительной…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ). В отношении договора дарения передача имущества по льготной цене не допускается.
Налогообложение пожертвований
Налоговые льготы для жертвователей
Жертвователь – физическое лицо, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, вправе получить социальный налоговый вычет в размере осуществленного им пожертвования. Размер такого вычета ограничен – он может составлять не более 25% от налогооблагаемого дохода, полученного за налоговый период, в котором было осуществлено пожертвование.
Пример:
В 2018 году Виктор пожертвовал детскому дому 500 000 рублей. За этот год он заработал 1 200 000 рублей с которых его работодатель удержал НДФЛ в размере 1 200 000 х 13% = 156 000 рублей.
Виктор решил получить налоговый вычет на сумму пожертвования, однако в налоговой ему отказали – максимальная сумма причитающегося ему вычета составила 1 200 000 х 25% = 300 000 рублей.
Виктор составил декларацию с учетом предельно допустимой суммы и получил 300 000 х 13% = 39 000 рублей излишне уплаченного в 2018 году налога.
Жертвователь – организация уменьшить свои доходы на сумму имущества, отчужденного в порядке пожертвования, не может (п. 16, п. 34 ст. 270 НК РФ).
Налог на прибыль для получателя пожертвования
В соответствии с положениями ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения для организации является полученная ею прибыль. При определении размера прибыли, согласно п. 2 ст. 251 НК РФ, не учитываются целевые поступления, направленные на содержание организаций, при условии, что переданные активы были использованы организацией по указанному в договоре назначению.
Для того, чтобы правильно определить размер налоговой базы, получатель пожертвования должен вести раздельный учет всех полученных им доходов. Доходы от собственной деятельности должны фиксироваться отдельно от доходов, полученных в качестве пожертвования (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
Налогообложение договора дарения
Если даритель – физическое лицо
Даритель, передающий свое имущество, освобождается от обязанности по уплате налога вне зависимости от того, кому он сделал подарок. Одаряемый освобождается от такой обязанности в следующих случаях (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):
- если в дар передаются деньги или иные активы (за исключением случаев, когда в порядке дарения передается недвижимость, акции, паи, транспортные средства и доли);
- если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (например, супругами, родителями и детьми и пр.) вне зависимости от того, что передается в дар.
Во всех остальных случаях одаряемый должен заплатить налог – его размер равен налогу на доходы физических лиц (п. 7 ст. 228 НК РФ). Для резидентов РФ ставка налога составляет 13%, для нерезидентов – 30 % (ст. 224 НК РФ).
Ели даритель – организация
Законодательство содержит прямой запрет на заключение договоров дарения между юридическими лицами (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), при этом запрета на дарение активов физическим лицам в законе нет.
Одаряемый, получивший подарок от организации, обязан заплатить налог, о котором мы уже рассказали выше. При этом от налогообложения освобождаются подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей. Если стоимость подарка выше, заплатить налог придется только с той суммы, которая превышает это значение (п. 28 ст. 217 НК РФ).
У организаций при дарении физическим лицам возникает обязательство по уплате НДС на товары, переданные в дар. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров, работ и услуг на безвозмездной основе признается реализацией, а в этом случае уплата НДС обязательна. Налог платить не нужно лишь в том случае, если в качестве подарка выступают деньги.
«Налог на дарение недвижимости для физических лиц»
Уменьшить налоговую базу на стоимость подарка у организации не получится – товары и услуги, передаваемые физическим лицам на безвозмездной основе, не учитываются при расчете размера расходов организации (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Приложение:
Образцы договоров дарения и пожертвования